令和8年度試験問題 問40
問40解説へ
企業の活動に関する記述のうち，内部統制の活動内容として，最も適切なものはどれか。
- 決算発表の内容に重大な誤りがあった場合は，速やかに外部に公表する。
- 支払伝票を起票した際は，起票者が責任をもって確認し最終承認を行う。
- 定期的にリスクを評価し，洗い出されたリスクの全てを"回避"で対応する。
- 内部通報は必ず直属の上司を通じて行うことを，ルールとして徹底する。
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解説
- 正しい。内部統制の要素である"情報と伝達"では、必要な情報が識別・把握・処理され、組織内外・関係者相互に正しく伝えられることが求められます。情報は組織の内部だけでなく、組織の外部に対しても適時かつ適切に伝達される必要があるため、決算発表の重大な誤りについて、速やかに外部に公表することは適切な活動です。
- 内部統制の要素である"統制活動"では、権限・職責の付与、職務の分掌などを実施します。起票者が自ら承認する手順は、不正や誤謬の温床となるため適切ではありません。内部統制の観点からは、起票者と承認者を分け、相互牽制が働くような体制とする必要があります。
- 内部統制の要素である"リスクの評価と対応"では、リスクを識別・分析・評価したうえで、回避、低減、移転、受容などから適切な対応を選択します。リスク対応策は、リスク評価の結果を踏まえて、それぞれのリスクに合ったものを選択する必要があるため、全て"回避"とする対応は、適切な内部統制とは言えません。
- 内部統制の要素である"情報と伝達"では、重要な情報が組織の上層部に適時かつ適切に伝達される手段を確保する必要があります。内部通報先を直属の上司に限定した場合、上司本人や所属部門が不正に関与しているなどで、上司が通報を握りつぶしてしまう可能性があります。上層部への情報伝達が機能しないおそれがあるため、適切な内部統制とは言えません。
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